Según un informe publicado recientemente por el Fondo Monetario Internacional (FMI), las políticas actuales contra el lavado de dinero (AML) son inadecuadas para abordar de manera efectiva la evasión fiscal en el sector de las criptomonedas. El documento destacó el crecimiento de las instituciones centralizadas en el comercio de criptomonedas, brindando a las autoridades fiscales la capacidad de recopilar datos de propiedad cruciales.
Contrariamente a la visión inicial de los diseñadores de criptomonedas, las instituciones centralizadas, especialmente los intercambios, ahora juegan un papel vital en las transacciones de criptomonedas. Estas instituciones poseen la capacidad de recopilar información sobre la propiedad, lo que las hace fundamentales en los esfuerzos continuos para adquirir datos útiles de terceros que se pueden compartir con las autoridades fiscales. La incorporación de disposiciones contra el lavado de dinero para cubrir los servicios relacionados con las transacciones criptográficas es crucial en este sentido.
Según el FMI, las normas contra el lavado de dinero son esenciales para combatir el lavado de dinero y ayudar a las autoridades fiscales. Los estándares incluyen las pautas "Conozca a su cliente" (KYC), el envío de informes de transacciones sospechosas (STR) y la inclusión de información sobre clientes con transacciones (denominadas "reglas de viaje"). Estados Unidos aplicó las regulaciones ALD a las transacciones de criptomonedas ya en 2013, mientras que el Grupo de Acción Financiera Internacional (GAFI) emitió una guía sobre cómo implementar esos requisitos en 2015. En la Unión Europea, la legislación aprobada en el bloque no cubre las criptomonedas, con una regulación propuesta actualizada que se alinearía con las recomendaciones del GAFI está actualmente esperando la aprobación del Consejo.
Las disposiciones de KYC han demostrado ser invaluables para proporcionar avisos de "John Doe" a los corredores de criptomonedas, lo que permite que el Servicio de Impuestos Internos (IRS) recopile información sobre los contribuyentes estadounidenses involucrados en transacciones de criptomonedas que excedan los $20,000 entre 2016 y 2021. Reino Unido, HM Revenue and Customs (HMRC) ha utilizado las reglas KYC para informar y recordar a los propietarios de criptomonedas sus obligaciones fiscales. El reconocimiento de los delitos fiscales como delito determinante del lavado de dinero otorga a las autoridades fiscales acceso a la información recopilada por las instituciones financieras bajo las normas contra el lavado de dinero. Sin embargo, en la práctica, las reglas contra el lavado de dinero por sí solas suelen ser fiscalmente insuficientes.
El informe del FMI destaca los límites de las normas contra el lavado de dinero para facilitar una tributación efectiva relacionada con las criptomonedas y, de manera más general. La OCDE informó en 2015 que solo el 20% de las administraciones tributarias encuestadas tenían acceso directo a los informes de riesgo, dependiendo en gran medida de las unidades de inteligencia financiera para compartir información potencialmente relevante para los impuestos. Además, las administraciones tributarias enfrentan obstáculos para acceder a la información generada por instituciones financieras que cumplen debido al incumplimiento de algunas jurisdicciones con las pautas del GAFI.
Las autoridades fiscales aspiran a garantizar el intercambio directo y automático de información de transacciones criptográficas para abordar estos desafíos, de manera similar a la práctica establecida para las transacciones financieras tradicionales. En los Estados Unidos, la Ley de Empleos y Mejora de la Infraestructura, aprobada en noviembre de 2021, requiere que los proveedores de servicios digitales informen los detalles de las transacciones de los clientes al IRS anualmente, reflejando los requisitos de informes para bonos y acciones. Además, las empresas deben informar las transacciones de criptomonedas superiores a $ 10,000, similar a la regla preexistente para los pagos en efectivo. Se han introducido medidas similares en Brasil, donde las personas jurídicas y las personas físicas están obligadas a informar las transacciones que involucran criptomonedas.
Sin embargo, la aplicación de las normas de presentación de informes a las instituciones nacionales puede encaminar inadvertidamente las transacciones a mecanismos no sujetos a estas normas o casas de cambio que no comparten información con las autoridades fiscales nacionales. El FMI dice que la investigación sugiere que las acciones dirigidas a intercambios específicos pueden reducir la actividad en esos intercambios pero aumentar la actividad de evasión legal en los mercados de criptomonedas en general. El intercambio transfronterizo de información efectivo es crucial, pero los marcos existentes no se diseñaron originalmente para adaptarse a las criptomonedas, lo que genera incertidumbre y brechas potenciales. La OCDE ha propuesto un marco para el intercambio transfronterizo de información sobre transacciones criptográficas, que podría ser desarrollado por los estados miembros.
Las administraciones tributarias actualmente tienen una cantidad limitada de datos procesables directamente sobre propiedades y transacciones criptográficas. Para obtener más información sobre las topologías de las cadenas de bloques, los usuarios pueden utilizar datos de acceso público sobre cadenas de bloques no autorizadas y herramientas de análisis forense. Tanto las tecnologías de inteligencia artificial como las técnicas de investigación convencionales se pueden utilizar para descubrir comportamientos potencialmente relevantes para los impuestos y establecer conexiones con datos recopilados de fuentes fuera de la cadena de bloques.
Si bien persisten los desafíos del casi anonimato y la complejidad técnica, las administraciones tributarias pueden tomar otras medidas para fomentar la autodeclaración, como la educación de los contribuyentes y los empujones específicos. Las acciones e incautaciones a gran escala pueden actuar como disuasión, enviando un mensaje claro de que las autoridades pueden descubrir esquemas sofisticados y responsabilizar a las personas.
Para combatir eficazmente el fraude fiscal dentro del criptoverso, la investigación del FMI subraya la necesidad de leyes más estrictas y cooperación global. Al abordar las deficiencias en las regulaciones contra el lavado de dinero, implementar requisitos de informes sólidos y promover el intercambio de información transfronterizo, las autoridades fiscales pueden comprometerse a garantizar la integridad de los sistemas fiscales en el panorama cambiante de las criptomonedas.